by reachhome on 2018年10月23日
10月20日起，财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》在两部门官网开始为期两周的向全社会公开征求意见。
一并公开征求意见的还有《中华人民共和国个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》。
新个税法目前已施行最新“起征点”和税率，专项附加扣除将于2019年1月1日起施行。此次政策内容事关每个人的切身利益！
专项附加扣除指的是，在计算综合所得应纳税额时，除了起征点和“三险一金”等专项扣除外，还允许额外扣除的项目，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、租房租金、赡养老人等六项费用。
这也是我国首次在个税制度中引入专项附加扣除概念，也被普遍认为是我国推行综合与分类相结合的个人所得税制的重要一步。
6项费用扣除中，租房租金也被列入其中，意味着租房人士的租金可以参与到个税抵扣中，在租金方面最高抵扣额可以达到1.44万/年。
按照征求意见稿，纳税人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房而租房产生的租金支出，可以按照一定标准定额扣除。
需要指出的是，在六项专项附加扣除内容中，这是唯一一项有地区区别的，主要分三类情况。具体如下图：
此外，对于夫妻租房的情况，夫妻在同一地租房，只能由一方扣除租金支出；而夫妻在不同城市工作，且各自在主要城市都没有住房的，可以分别扣除租金支出。
需要强调的是，纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。这意味着，房贷利息和房租只能扣除一项。
关于房租扣除，有两点需要解释。
其一，房租采取定额扣除而不是按租金发票限额据实扣除，是考虑了目前租房市场的实际情况，即大部分租赁行为并没有开具发票。
其二，如果把发票作为前置条件，可能会增加纳税人负担，还会推高租金价格。
中国财政科学研究院研究员孙钢表示，扣除标准较大程度覆盖了全国平均租金支出水平，同时兼顾了各地租金水平的差异性。
中国财政科学研究院研究员孙钢表示，扣除标准较大程度覆盖了全国平均租金支出水平，同时兼顾了各地租金水平的差异性。
答：孙钢表示，住房租金扣除标准总体上略高于房贷利息扣除标准，体现了对租房群体的照顾。当前导向是大力发展租赁市场，租金抵扣额的安排也和租赁市场的鼓励政策吻合。
答：专家向记者分析，通常情况下，生活支出负担较重，上有老、下有小、有房贷的中年人获利最大。在同等扣除额的情况下，收入较低的人群减税比例更大，比如月收入7000元（扣除“三险一金”后）的人，满足2000元的扣除项目，就无需缴纳个税了，减税比例达到100%。
新的政策出台之后，纳税人租赁住房，可以实现税费定额扣除，对于承租人而言，降低了租房成本，减轻了住房压力，也有助于住房的消费升级，对于整个租房市场而言是利好的。
此次政策按照“定额”扣除的方式，避免了租客申请开票的繁琐流程，也没有增加房东压力以至于间接推高租金，总体来说是站在承租人角度考虑，十分有利。
从租房市场的长久发展来看，租赁备案和税收的合规性是整个市场的整体发展方向，此次没有对房屋出租机构或个人房源出租做要求，但是后期却并不一定会避免。
需要注意的是，起征税点调整之后，税率也有了新的适配。
附：新版个人所得税税率表
政策规定，纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12000元标准定额扣除。
经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，一个纳税年度内不得更改。凭证为住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
了解个税抵扣内容之后，以下是附加项目的申报问题。
完整版个税专项附加扣除内容解读参照下图。
1问：专项附加扣除何时可以真正实施？
根据安排，15天的征求意见期过后，经过修改完善并提交国务院讨论，专项附加扣除办法将于明年1月1日起实施。
2问：收入没达到5000元起征点的可以抵扣吗？
目前，扣除“三险一金”等项目后，个人收入没有达到5000元起征点的人群还不需要缴纳个税，暂时就不会涉及到扣除问题。
3问：专项附加扣除需要纳税人自行申报吗？
根据规定，取得工资薪金所得的纳税人，可以提供信息由扣缴义务人预扣预缴时办理。简单地说，纳税人可以提供相关信息，由单位代扣代缴。同时，由于部分信息涉及到个人隐私，纳税人也可以选择向税务机关自行申报。
4问 为了实现扣除，老百姓会不会因为发票或证明跑断腿？
专家指出，总体看，此次公布的办法较好地兼顾了公平和效率，减负力度超出预期，税收征管也力求简便易行，尽量避免让纳税人提供各种证明。
举例来说，纳税人在子女教育和赡养老人方面的支出发票等都是不需要提供和进行额外说明的。同时，鉴于该政策涉及面广、实施情况复杂，国家正在加快建立部门间信息共享机制，防范虚假骗税逃税行为，确保征管风险可控。
5问 二孩子女教育支出可以抵扣吗？
可以抵扣，征求意见稿显示，按每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除，这也契合国家目前放开二孩的大政方针，可以有力减轻二孩家庭的支出负担。
6问 三岁以下的婴儿，花销也很大，为什么不能抵扣？
一位业内资深专家向记者表示，子女教育包括学前教育和学历教育，三岁以下属于抚育阶段，不属于教育阶段，暂时还未纳入抵扣范围。
7问 学历教育每年有学费可以按年扣除，职业资格继续教育支出如何扣除？
一位业内专家向记者举例，并非只要参加培训就能扣除，而是在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。
8问 纳税人是否需要证明自己的首套房贷？
据记者向银行系统人士咨询，首套房贷认定信息较为健全，不需要纳税人自己提供太多额外证明。
9问 赡养老人包括哪些老人？
按照征求意见稿，赡养老人包括60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人；而其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。
权威专家向记者表示，赡养岳父母目前不在扣除范围之列，但如果夫妻双方各自都有父母需要赡养，是各自申报专项附加扣除。举例来说，两个独生子女组成的家庭，夫妻赡养四位老人，夫妻两人可以分别按照每月2000元申报扣除。
10问 被赡养老人是指无经济来源的还是离退休人员都算？
按照征求意见稿，被赡养老人只需要两个条件，首先老人已满60岁，其次是纳税人的父母或其他法定被赡养人，与老人的经济状况无关，没有经济来源的、离退休人员都包含在内。
来源：公寓次世代综合自央视新闻、每日经济新闻
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